Nuova circolare Studio – dicembre 2025

Si informa la gentile Clientela che è da oggi disponibile, nell’apposita sezione, la nuova Circolare informativa fiscale di dicembre 2025 dello studio, contenente una selezione delle principali novità in materia fiscale, amministrativa e normativa.

Di seguito un riepilogo sintetico dei temi trattati:

• Notiziario – Il Notiziario di dicembre propone una selezione aggiornata di sentenze della Cassazione, risposte a interpello e provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate, tra cui: l’avvio delle domande per il credito d’imposta del 36% su prodotti e imballaggi da materiali di recupero, i chiarimenti sulla deducibilità dei costi di sponsorizzazione, l’aggiornamento del modello AA5/6, la tassazione delle indennità di servitù come redditi diversi, le nuove competenze di INPS e INAIL in materia di rateazioni, nonché le semplificazioni introdotte per l’esportazione di metalli ferrosi.
• Ritenuta IRPEF ridotta sulle provvigioni degli agenti – La circolare approfondisce il regime della ritenuta d’acconto ridotta sulle provvigioni, applicabile agli agenti che si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi. Vengono riepilogate le condizioni per beneficiare della riduzione, le percentuali applicabili, le modalità e i termini per la comunicazione ai mandanti, nonché le fattispecie escluse dall’agevolazione.
• Conto Termico 3.0: nuovo incentivo per l’efficienza energetica – Dal 27 dicembre 2025 entra in vigore il Conto Termico 3.0 (Decreto MASE 7 agosto 2025), incentivo a fondo perduto per interventi di efficienza energetica e produzione di energia termica da fonti rinnovabili negli edifici, rivolto anche alle imprese. Entro il 25 febbraio 2026 il GSE pubblicherà le regole operative e attiverà la piattaforma “Portaltermico” per l’invio delle domande. La misura degli incentivi varia dal 25% al 65% dei costi agevolabili sostenuti.
• POS e registratori telematici: obbligo di collegamento dal 1° gennaio 2026 – Dal 1° gennaio 2026 diventa obbligatorio il collegamento tra strumenti di pagamento elettronico (POS) e registratori telematici, in attuazione della Legge di Bilancio 2025 e del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 424470 del 31 ottobre 2025. La nuova disciplina, che modifica il D.Lgs. n. 127/2015, mira a integrare il processo di pagamento elettronico con quello di registrazione e trasmissione dei corrispettivi. Il collegamento dovrà essere effettuato esclusivamente tramite il servizio web disponibile nell’area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi”.
• Transizione 4.0 e 5.0: chiarito il divieto di cumulo – La circolare riepiloga i chiarimenti del MIMIT in merito alla non cumulabilità dei crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0 sugli stessi beni agevolati, nonché lo stato di esaurimento delle risorse disponibili e le prospettive di riforma del sistema degli incentivi a partire dal 2026.
• Utilizzo delle ritenute negli studi associati e nelle società di persone
  La circolare analizza la possibilità per studi associati e società di persone di utilizzare in compensazione le ritenute d’acconto subite e riattribuite dai soci, previa acquisizione di un esplicito assenso con data certa. Vengono illustrati i limiti operativi, le modalità di utilizzo in F24, l’obbligo del visto di conformità oltre determinate soglie e le differenze rispetto alle società di capitali, per le quali tale meccanismo non è ammesso.
• Separazione delle attività ai fini IVA – I vantaggi della separazione in presenza di attività esenti o con regimi speciali, le modalità di esercizio dell’opzione, gli effetti sulla detrazione dell’imposta e la gestione dei passaggi interni tra comparti.
• Scritture contabili del trattamento di fine rapporto (TFR) – Riepilogo sistematico delle regole civilistiche e contabili sul TFR, con particolare attenzione alle scritture di accantonamento, rivalutazione e liquidazione. Vengono distinti i casi di TFR mantenuto in azienda, destinato all’INPS o a fondi pensione, nonché il trattamento contabile delle anticipazioni e della tassazione sostitutiva sulla rivalutazione.
• Versamento dell’acconto IVA 2025 – Approfondimento operativo sull’acconto IVA 2025, con illustrazione dei tre metodi di calcolo (storico, analitico e previsionale), delle casistiche particolari (contabilità separate, IVA di gruppo, fusioni) e dei soggetti esclusi dall’adempimento. Il contributo richiama inoltre codici tributo, scadenze e rischi sanzionatori in caso di versamento insufficiente.
• Fondo svalutazione crediti e perdite su crediti – La circolare affronta in modo organico la disciplina civilistica e fiscale dell’iscrizione dei crediti in bilancio, distinguendo tra svalutazioni e perdite su crediti secondo i principi OIC 15 e la normativa del TUIR. Vengono analizzati i criteri di stima, i limiti di deducibilità fiscale, il trattamento dei crediti di modesta entità e la rilevazione delle imposte anticipate in caso di accantonamenti non dedotti.

• Principali scadenze fiscali di fine anno – La circolare informativa fiscale dicembre 2025 si conclude con il calendario delle principali scadenze dal 16 dicembre 2025 al 15 gennaio 2026, con richiamo ai versamenti IMU, IVA, ritenute, contributi previdenziali, adempimenti Intrastat e comunicazioni obbligatorie, utile come promemoria operativo per imprese e professionisti.

Per consultare la versione integrale della Circolare, Vi invitiamo a scaricarla dall’apposita sezione del sito o direttamente tramite il seguente link: Circolare 12-2025

Rimaniamo a disposizione per ogni eventuale chiarimento.